[회계(K-IFRS) 상담사례] 파생상품 관련 회계처리

 

 

 

[질의]

안녕하세요.

당사는 파생상품(통화스왑)에 대하여 환율변동과 이자율변동 위험회피를 위해 현금흐름위험회피회계를 적용하고있습니다.


위 파생상품을 상환하는 과정에서 회계처리 질의 드립니다.

<가정>
-외화부채(USD 20,000,000)를 통화스왑 적용하여, 만기시 22,000,000,000원(환율1,100원) 상환
-상환일 환율 1,300원(USD20,000,000*1,300=26,000,000,000원)
-전기말 B/S 파생상품부채 100,000,000원
-기타포괄손익(현금흐름위험회피파생상품평가손익) -40,000,000원(상환전 BS잔액)

<회계처리>
차) 파생상품 부채 100,000,000 대)파생상품거래이익 4,000,000,000
차) @@＠ 대) 현금흐름위험회피파생상품평가손익 40,000,000


<질의>
위 기재한 분개가 적절한 회계처리인가요?
@@@에는 어떤 계정과목으로 처리해야하나요

도움주시면 감사하겠습니다.

 

 

[답변]

고객님 안녕하세요? 삼일아이닷컴 ''아이닷컴상담'' 코너를 이용해 주셔서 감사합니다. 질의주신 문의사항에 대하여 다음과 같이 답변 드리며, 업무에 도움이 되시기 바랍니다.



문의하신 내용은 공정가치위험회피회계처리입니다.

구체적인 회계처리는 Link한 일반기업회계기준 계정과목 Master 중 파생상품 5. 위험회피회계 중 (3) (4)를 참조하시기 바랍니다.

위험회피회계리를 적용하는 경우 통화스왑분은 당기손실, 이자율스왑분은 OCI로 반영됩니다. 그리고 차입금환산은 외화환산손익으로 계상됩니다.

이자율스왑 OCI는 관련 이자손익(PL) 항목 인식 시 정산되게 됩니다.

관련조문 : ▶ 링크

 

 

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