2022년 귀속 종부세 주요 개정내용

올해 종합부동산세 합산배제 및 과세특례 대상자들은 9.16.(금)부터 9.30.(금)까지 합산배제 등을 신고(신청)해야 합니다.

아래에서는 올해분 종부세 주요 개정내용과 합산배제 임대주택 관련 민특법 주요 개정내용을 정리하였습니다. (출처: 국세청)

 

 

 

1. 2022년 귀속 종합부동산세 법령 주요 개정내용

(1) 공정시장가액비율

○ 주택분 공정시장가액비율이 95%에서 60%로 인하, 토지분 공정시장가액비율은 95%에서 100%로 인상

(2) 합산배제 기타주택 확대

① (어린이집용 주택) 가정어린이집용 주택 → 어린이집용 주택

- (적용요건) 「영유아보육법」에 따라 시ㆍ군ㆍ구 인가를 받거나 운영을 위탁받은 국공립어린이집으로 세무서에서 고유번호를 부여받고 5년 이상 계속하여 운영

② (문화재 주택) 국가등록문화재 주택 → 등록문화재 주택

③ (주택건설 목적 멸실주택) 아래의 사업자가 주택건설사업을 위하여 멸실시킬 목적으로 취득하여 3년 이내 멸실시키는 주택

가. 「공공주택 특별법」 제4조 제1항에 따라 지정된 공공주택사업자

나. 「도시 및 주거환경정비법」 제24조∼제28조 규정에 따른 사업시행자

다. 「도시재생 활성화 및 지원에 관한 특별법 제44조에 따라 지정된 혁신지구재생사업의 시행자

라. 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제17조∼19조에 따른 사업시행자

마. 「주택법」에 따른 주택조합 및 주택건설사업자

(3) 1세대 1주택자 판정 시 주택 수 제외

○ 일시적 2주택, 상속주택, 지방 저가주택을 주택 수 판정시 제외하여 1세대 1주택자 계산방식 적용

* 최초 신고 이후 변동사항이 없는 경우 계속 적용

구 분	요 건
일시적 2주택	1세대 1주택자가 종전주택을 양도하기 전에 신규주택을 대체취득하고 2년이 경과하지 않은 경우
상속주택	상속을 원인으로 취득한 주택으로 다음 중 어느 하나에 해당하는 주택 ① 상속개시일로부터 5년이 경과하지 않은 주택 ② 소수지분주택* 또는 저가주택** * 소유지분 40% 이하, ** 공시가격 수도권 6억 원 이하, 비수도권 3억 원 이하
지방 저가주택	공시가격 3억 원 이하이면서 수도권ㆍ광역시*ㆍ특별자치시** 외의 지역에 소재하는 1주택 * 군 제외, ** 읍ㆍ면 제외

○ 일시적 2주택 요건 미충족시 경감세액 및 이자상당가산액(1일당 0.022%) 추징

(4) 세율 적용 시 주택수 산정 특례

○ 상속주택, 무허가주택의 부속토지를 소유한 경우 납세자 신청 시 해당 물건을 세율 적용 시 주택수 산정에서 제외

구 분	요 건
상속주택	상속을 원인으로 취득한 주택으로 다음 중 어느 하나에 해당하는 주택 ① 상속개시일로부터 5년이 경과하지 않은 주택 ② 소수지분주택* 또는 저가주택** * 소유지분 40% 이하, ** 공시가격 수도권 6억 원 이하, 비수도권 3억 원 이하
무허가주택의 부속토지	토지를 사용할 수 있는 권원이 없는 자가 「건축법」 등 관계 법령에 따른 허가 또는 신고를 하지 않고 건축하여 사용중인 주택의 부속토지

(5) 일반 누진세율 적용 법인 확대

○「사회적기업 육성법」에 따른 사회적기업과 「협동조합 기본법」에 따른 사회적협동조합

- (적용요건) 사회적기업등 구성원의 주택 공동 사용, 「사회적기업 육성법」에 따른 취약계층이나 「주거기본법」에 따른 주거지원이 필요한 계층에 대한 주거지원

○ 종중(宗中)

(6) 종합부동산세 납부유예

① (신청요건) 과세기준일 현재 아래 요건을 모두 충족하는 납세자는 주택분 종합부동산세 납부유예 신청 가능

ㆍ1세대 1주택자일 것

ㆍ만 60세 이상이거나 해당 주택을 5년 이상 보유

ㆍ직전 과세기간 총급여액 7천만 원 이하 또는 종합소득금액 6천만 원 이하

ㆍ해당 연도의 주택분 종합부동산세액이 100만 원 초과

② (신청절차) 납세자가 납부기한 3일 전까지 납부유예 신청서를 제출하면 관할 세무서장이 납부기한 만료일까지 허가여부를 서면으로 통지

③ (취소시) 납부유예 허가금액 - 납부한 금액 + 이자상당가산액* 추징

* 미납금액×납부유예 허가연도의 납부기한 다음 날부터 징수세액 고지일까지 기간×국세환급가산금 이자율(연 1.2%)

 

2. 합산배제 임대주택 관련 민특법 주요 개정내용

(1) ’20.7.11. 이후 민간임대주택 합산배제 제도 변화

< 민특법상 유형별 신규 임대주택 등록 가능여부 >

주택 구분		민간임대주택 등록 가능여부
		매입임대	건설임대
4년 단기임대	단기(4년)	불 가	불 가
10년 장기임대	장기일반(10년)	허용(다만, 아파트불가)	허 용
	공공지원(10년)	허 용	허 용

① (단기임대주택 폐지)의무 임대기간 경과시 자동 등록말소, 의무 임대기간 경과 전이라도 자진 등록말소 허용

② (아파트 합산배제 제외)’20.7.11. 이후 민특법에 따라 등록 신청한 같은 법 제2조 제5호에 따른 장기일반민간임대주택 중 아파트는 합산배제 제외*

* 건설임대주택은 등록이 가능하기 때문에 합산배제 가능

③ (의무임대기간 연장)장기일반민간임대주택의 경우 신규 등록분부터 합산배제 의무 임대기간 연장(8년→10년)

④ (추징 예외조항 신설) 종부령§10③에 따라 아래와 같은 사유로 임대사업자 등록이 말소된 경우 종합부동산세 추징 제외

〈임대등록 말소〉민특법§6

○ 종전의 민특법 규정에 따른 아파트를 임대하는 장ㆍ단기 민간매입임대주택에 대해 의무임대기간 내 등록말소 신청한 경우 및 의무임대기간 종료로 등록말소 된 경우

○ 단기민간임대주택에 대하여 임대사업자가 임대의무기간 내 등록 말소를 신청하는 경우 및 의무임대기간 종료로 등록말소 된 경우

(2) 「민간임대주택에 관한 특별법」 추가 개정(’21.3.16.) 에 따른 제도변화

○ (아파트 예외 조항 신설) ‘아파트’를 매입하여 임대하는 주택은 ‘장기일반민간임대주택’에서 제외한다고 규정하였으나,

- 5층 이상 도시형 생활주택(전용면적 50㎡ 이하)을 아파트에서 제외하여 민간임대주택 등록을 허용(민특법§2,§6①⑤)⇒ 합산배제 가능

 

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