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[전문가 칼럼] 사모펀드 투자자의 투자자산 회계처리 - 공정가치평가? 지분법? 연결회계?
“펀드”는 투자자로부터 자금 등을 모아서 자산에 운용하고 그 결과를 투자자에게 귀속시키는 간접 투자 상품이며, 운용 라이선스를 가지고 있는 전문기관인 자산운용사 등이 전적으로 맡아서 운용한다. 펀드는 투자자 수 및 투자자 보호 장치의 정도에 따라 다시 공모펀드와 사모펀드로 나뉘며, 사모펀드는 또 투자대상 및 자산운용방법을 기준으로 하여 “전문투자형 사모펀드”와 “경영참여형 사모펀드”로 구분되어 오다가, 2021년 10월 개정된 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 (이하 “자본시장법”)에 따라 “투자자”의 범위를 구분 기준으로 하여 “일반 사모펀드”와 “기관전용 사모펀드”로 재편되었다. 그 결과 현재는 “일반 사모펀드” 및 “기관전용 사모펀드” 모두 경영참여 성격의 투자가 가능하고 부동산, 대출채권에 대한 ..
2023.07.26
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[전문가 칼럼] MMT,MMW,MMF - 기업자금 운용 시 어떤 점을 고려해야 할까?
작년에 이어 올해도 여전히 금리와 환율의 방향이 안개속이다. 이럴 때는 기업의 자금 운용도 일단은 배트를 짧게 잡고 대응해야 할 테니 일단 증권회사에 단기상품을 문의해 본다. 전화 몇 통을 돌리고 나니 금방 단기상품제안서가 올라왔다. 그런데 MMF는 알겠는데 MMT는 뭐고 또 MMW는 무슨 상품인지? 그리고 MMDA는 은행에서만 가입할 수 있는 줄 알았는데 증권회사 맞춤형 신탁을 통해서 MMDA를 증권회사에서 운용할 수 있다고 안내한다. MMDA는 7일 이상 투자된 금액에 대해서만 약정한 금리를 주기에 수시입출금 상품으로서 매력도가 떨어지는데 신탁수수료를 내면서까지 증권회사에서 가입한다고? 금융기관들 사이에 점점 칸막이가 없어진다는 것이 체감되는 순간이다. 어쨌든 운용할 상품을 선택하기 위해서는 뭐가 뭔..
2023.03.23
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[회계(K-IFRS) 상담사례] 파생상품 관련 회계처리
[질의] 안녕하세요. 당사는 파생상품(통화스왑)에 대하여 환율변동과 이자율변동 위험회피를 위해 현금흐름위험회피회계를 적용하고있습니다. 위 파생상품을 상환하는 과정에서 회계처리 질의 드립니다. -외화부채(USD 20,000,000)를 통화스왑 적용하여, 만기시 22,000,000,000원(환율1,100원) 상환 -상환일 환율 1,300원(USD20,000,000*1,300=26,000,000,000원) -전기말 B/S 파생상품부채 100,000,000원 -기타포괄손익(현금흐름위험회피파생상품평가손익) -40,000,000원(상환전 BS잔액) 차) 파생상품 부채 100,000,000 대)파생상품거래이익 4,000,000,000 차) @@@ 대) 현금흐름위험회피파생상품평가손익 40,000,000 위 기재한 분개..
2022.12.23
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[부가가치세 상담사례] 무상수출 부가세 신고
질의 : 무상수출 부가세 신고 수출신고필증 10번 거래구분을 "92번 무상견품"으로 신고한 건이 있습니다. ex) 물품의 금액은 100이라 신고해서 "49번 결제금액은 USD 100$" 이지만 실제는 무상샘플을 보낸 건입니다. 이 경우에 부가세 신고 시 수출실적명세서 및 영세율매출명세서에 어떻게 작성을 해야 하는지 궁금합니다. 다음과 같은 경우에 몇가지 생각을 해봤는데 어떤 방법이 제일 적절한지 OR 제대로 신고하는 방법은 무엇인지 문의드립니다. EX) 1월 수출 100 / 2월 수출 100(무상견품) / 3월 수출 100 1. 수출실적명세서 : 1월 100, 3월 100 영세율매출명세서의 직접수출 : 200 2. 수출실적명세서 1월 100, 2월 0, 3월 100 영세율매출명세서의 직접수출 : 200 ..
2023.05.02
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[회계(K-IFRS) 상담사례] 판매알선수수료 회계처리 시 매출차감 vs 비용 처리 문의
[질의] 안녕하세요 당사에서 B 업체에서 A 업체를 알선해줘 매출하는 건이 있습니다. B 업체와는 1년마다 A 업체에 발생한 매출액의 %로 알선수수료를 지급하기로 되어 있는데 해당 수수료를 A 업체에 발생된 매출액에서 차감해야할지, 수수료 비용으로 처리해야할지 궁금합니다. 제가 생각하기엔 판매 관련 수수료를 매출처에 지급하는것이 아니고 제 3자에게 주는 것이라 매출차감이 아닌 비용 처리하는게 맞다고 생각하는데 명확한 회계 기준이 있다면 알려주시면 감사하겠습니다. [답변] 고객님 안녕하세요? 삼일아이닷컴 ''아이닷컴상담'' 코너를 이용해 주셔서 감사합니다. 질의주신 문의사항에 대하여 다음과 같이 답변 드리며, 업무에 도움이 되시기 바랍니다. 문의하신 내용은 변동대가 관련 사항입니다. 고객에게 할인 또는 장..
2023.01.06
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비상장법인의 사업보고서 제출하세요
사업보고서는 각 사업연도 경과 후 90일 이내, 분ㆍ반기보고서는 그 기간 경과 후 45일 이내에 제출하여야 합니다. 출처: 금융감독원 【개요】 □ 비상장법인이더라도 ① 모집 또는 매출실적이 있거나, ②외부감사대상 법인으로 증권의 소유자가 500인 이상인 발행인은 사업보고서를 제출..
2019.11.15
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[법인세 상담사례] 합병 분할 시 영업권 손금산입
[질의] 법인세법 시행령 제24조 1항 2호 가목에 따르면 합병 또는 분할로 인하여 합병법인 등이 계상한 영업권은 제외한다고 합니다. 그리고 법인세법 시행규칙 제12조 1항 1호에서는 사업의 양도ㆍ양수 과정에서 양도ㆍ양수자산과는 별도로 적절한 평가방법에 따라 유상으로 취득한 금액은 영업권으로 계상 가능하다고 합니다. [질문] 합병, 분할 시 포괄적으로 양수하는 자산과 별도로 법인세법 시행규칙 제12조 1항 1호에 따라 적절한 평가방법으로 평가하여 유상으로 취득한 금액은 영업권 계상하고 추후 상각시 손금으로 인정 가능한지요? [갑설] 법에서 합병 또는 분할로 인하여 합병법인 등이 계상한 영업권은 제외한다고 명시하고 있으므로 어떠한 경우에도 손금으로 인정이 안된다. [을설] 법에서 이야기하는 경우는 적절한 ..
2022.04.20
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2024년부터 달라지는 부가가치세, 부가가치세 개정사항
이번 4월 25일 목요일은 2024년 1기 부가가치세 예정신고 및 고지에 따른 납부기한입니다. 아래에서는 2024년부터 달라지는 부가가치세 관련 주요개정사항들을 정리하였습니다. (출처: 국세청) 1. 사업자등록 직권 말소 사유 규정(부가가치세법 제8조 제9항, 같은 법 시행령 제15조 제2항) 가. 개정취지 • 사실상 폐업한 경우의 구체적 사유 규정 나. 개정내용 종 전 개 정 □ 사업자등록 직권 말소 사유 □ 사실상 폐업한 경우 추가 • 사실상 사업을 시작하지 않는 경우 • 사실상 폐업하거나 사실상 사업을 시작하지 않는 경우 ① 사업자가 사업자등록을 한 후 정당한 사유 없이 6개월 이상 사업을 시작하지 아니하는 경우 ① (좌 동) ② 사업자가 부도발생, 고액체납 등으로 도산하여 소재 불명인 ..
2024.04.15
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2022년부터 일반기업회계기준 연결범위 정상화
일반기업회계기준을 적용하는 기업은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 지배하는 모든 종속기업을 연결범위에 포함하여 연결재무제표를 작성하여야 합니다. 일부 종속기업에 대해 연결범위에서 면제할 수 있었던 규정(시행일 및 경과규정 2020.12.18., 12.31.)은 2021년 12월 31일까지만 유효하므로 업무에 유의하시기 바랍니다. (출처 : 한국회계기준원) 과거에 지배력을 보유함에도 종전 규정에 따라 연결대상 종속기업에서 제외해왔던 경우, 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 연결대상 종속기업에 포함하여 연결재무제표 작성하여야함. 이때 해당 종속기업에 대해, 지분법을 적용해왔던 경우에는 투자차액을 재산정하지 않고 회계처리를 수행하며, 지분법을 적용해오지 않았던 경우..
2022.06.29
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[경리세무실무] 대손상각(폐업, 부도, 소멸시효, 장기미회수 채권) 및 대손세액공제
대손상각 및 대손세액공제 ■ 대손상각 대손상각이란 채무자의 파산, 사업폐지, 사망, 행방불명 등으로 인해 채권을 회수할 가능성이 없을 때, 자산가치가 없는 부실채권을 회계상 손실, 즉 비용으로 처리하는 것을 말한다. ▣ 대손상각 요건 내국법인이 보유하고 있는 채권 중 채무자의 파산 등 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유로 회수할 수 없는 채권의 금액(대손금)은 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입한다. [법인세법 시행령 제19조의2 ①] 1. 「상법」에 의한 소멸시효(5년 → 상사채권의 경우 민법에 의한 단기 소멸시효 3년)가 완성된 외상매출금 및 미수금 2. 「어음법」에 의한 소멸시효(3년)가 완성된 어음 3. 「수표법」에 의한 소멸시효(6개월)가 완성된 수표 4. 「민법」에 의한 소멸시효..
2021.04.02